Fiscalidad de los CAE en Transporte: Como Tributan tus Ingresos por Certificados de Ahorro Energetico
Has calculado que tu flota puede generar miles de euros en Certificados de Ahorro Energetico. Tu sujeto delegado ya esta tramitando los certificados. Pero llega la pregunta que nadie te habia respondido: ¿cuanto me queda realmente despues de impuestos?
La fiscalidad de los CAE es un tema que genera confusion incluso entre asesores fiscales, porque el sistema es relativamente nuevo y hasta octubre de 2025 no existia doctrina oficial. El BOICAC 143 (octubre 2025) del Instituto de Contabilidad y Auditoria de Cuentas (ICAC) ha puesto fin a la incertidumbre contable. Esta guia resume todo lo que necesitas saber como empresa de transporte.
1. Que es Exactamente el Ingreso por CAE
Cuando tu empresa realiza una actuacion de ahorro energetico (instalar telematica TRA020, cambiar a neumaticos eficientes TRA010 o electrificar vehiculos TRA050), generas un ahorro energetico medible en kWh. Ese ahorro se cede a un sujeto obligado o delegado a cambio de una contraprestacion economica.
Es decir: tu no "vendes certificados" en sentido estricto. Lo que haces es ceder el derecho sobre el ahorro energetico verificado a cambio de dinero. Esta distincion importa para el tratamiento fiscal.
2. Contabilidad: La Consulta BOICAC 143
En octubre de 2025, el ICAC publico la Consulta 1 del BOICAC 143, que establece el tratamiento contable oficial de los ingresos por CAE:
- La contraprestacion recibida por la cesion del ahorro energetico se contabiliza como subvencion segun la NRV 18a del Plan General de Contabilidad (Subvenciones, donaciones y legados recibidos)
- El momento de reconocimiento del ingreso es la firma del convenio CAE entre la empresa y el sujeto obligado/delegado
- Si la contraprestacion esta vinculada a un activo (por ejemplo, la compra de un vehiculo electrico), se imputa al resultado a medida que se amortiza el activo
- Si la contraprestacion no esta vinculada a un activo especifico (por ejemplo, ahorro por conduccion eficiente con TRA020), se reconoce como ingreso en el ejercicio
Ejemplo contable: TRA050 (electrificacion)
Tu empresa compra 10 furgonetas electricas y genera 30.000 EUR en CAE a traves de TRA050. Las furgonetas tienen una vida util de 8 anos.
- Reconocimiento inicial: Al firmar el convenio CAE, los 30.000 EUR se registran en la cuenta 130/131 (Subvenciones oficiales de capital)
- Imputacion a resultados: 30.000 / 8 = 3.750 EUR/ano se traspasan a ingresos cada ejercicio (cuenta 746)
- Efecto impositivo diferido: Se registra un pasivo por diferencia temporaria imponible (cuenta 479) por 7.500 EUR (25% de 30.000) que se revierte proporcionalmente cada ano (937,50 EUR/ano)
- Resultado: El impacto fiscal se distribuye a lo largo de la vida util del activo, suavizando la carga tributaria
Ejemplo contable: TRA020 (telematica)
Tu empresa instala telematica en 50 camiones y genera 24.000 EUR en CAE anuales.
- Contabilizacion: Los 24.000 EUR se reconocen como ingreso directo en el ejercicio
- Cuenta: 740 (Subvenciones, donaciones y legados a la explotacion) o ingreso de explotacion
- Efecto: Tributa integramente en el ejercicio de la firma del convenio
3. IVA: La Cesion del Ahorro esta Sujeta
La cesion del ahorro energetico se considera una prestacion de servicios sujeta a IVA al 21% cuando la empresa cedente es empresario o profesional (que es el caso de las empresas de transporte).
- Emitir factura con IVA al 21% al sujeto delegado u obligado por la contraprestacion recibida
- Declarar el IVA repercutido en el modelo 303 del trimestre correspondiente
- El sujeto delegado se deduce ese IVA soportado (es una operacion entre empresarios)
- Si tu empresa esta en regimen de recargo de equivalencia, consulta con tu asesor
4. Impuesto de Sociedades
Los ingresos por CAE se integran en la base imponible del Impuesto de Sociedades como cualquier otro ingreso ordinario. No existe ningun regimen especial ni exencion para los CAE.
- Tipo general: 25% (empresas con facturacion > 1M EUR)
- Tipo reducido: 23% (empresas con facturacion < 1M EUR, desde 2023)
- Cooperativas: tipo especial segun regimen
Pero hay deducciones por la inversion
Aunque el ingreso CAE tributa, la inversion que lo genera puede beneficiarse de deducciones fiscales:
- Libertad de amortizacion (RDL 16/2025): Para vehiculos electricos (BEV, PHEV, FCHV) y puntos de recarga adquiridos en 2024-2026, se puede deducir el 100% del coste en el primer ejercicio, hasta un maximo de 500.000 EUR de inversion
- Deduccion por inversiones medioambientales: Hasta el 12% de la inversion en vehiculos que reduzcan emisiones (requiere certificacion)
- Amortizacion acelerada: Coeficientes de amortizacion acelerada para equipos de telematica y eficiencia energetica
5. IRPF para Autonomos Transportistas
Si eres autonomo (transportista persona fisica), los ingresos por CAE se declaran en el IRPF como rendimientos de actividad economica.
- Se incluyen en la base imponible general del IRPF
- Tributan al tipo marginal correspondiente (del 19% al 47% segun tramo)
- Se pueden deducir los gastos necesarios para generar el CAE (coste de la actuacion, verificacion, honorarios del delegado)
- Deduccion del 15% en IRPF por compra de vehiculo electrico (base maxima 20.000 EUR, deduccion maxima 3.000 EUR, hasta 31/12/2026)
- Si estas en estimacion directa simplificada, los ingresos CAE se integran como un ingreso mas de la actividad
- Si estas en modulos (estimacion objetiva), consulta con tu asesor, ya que los ingresos atipicos pueden afectar la aplicabilidad del regimen
6. Caso Practico: 50 Camiones, 80.000 EUR en CAE
Veamos cuanto le queda realmente a una empresa de transporte que genera 80.000 EUR brutos en CAE con una combinacion de medidas:
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Valor bruto de los CAE generados | 80.000 EUR |
| Comision sujeto delegado (20%) | -16.000 EUR |
| Ingreso neto antes de impuestos | 64.000 EUR |
| IVA repercutido (21% sobre 64.000) | +13.440 EUR (cobras) |
| IVA a ingresar a Hacienda | -13.440 EUR (pagas) |
| Efecto neto IVA | 0 EUR (neutro*) |
| Impuesto Sociedades (25% sobre 64.000) | -16.000 EUR |
| Ingreso neto final | 48.000 EUR |
*El IVA es neutro para la empresa: lo cobras al delegado y lo ingresas a Hacienda. El flujo de caja real es positivo en el trimestre que cobras y negativo cuando presentas el modelo 303.
7. Documentacion Fiscal Necesaria
Para que tus ingresos por CAE esten correctamente documentados ante la AEAT, necesitas:
- Convenio CAE firmado: El contrato entre tu empresa y el sujeto obligado/delegado donde se establece la contraprestacion y las condiciones de la cesion del ahorro
- Factura emitida: Con IVA al 21%, a nombre del sujeto delegado u obligado. Concepto: "Cesion de ahorro energetico verificado - CAE [referencia del expediente]"
- Memoria justificativa: Documentacion tecnica de la actuacion verificada (tipo de medida, calculo de ahorro, certificado del verificador ENAC)
- Justificante de cobro: Transferencia bancaria o documento de pago
- Certificado del verificador: Emitido por una entidad acreditada por ENAC
8. Errores Fiscales Frecuentes con los CAE
- No emitir factura con IVA: La cesion del ahorro es una prestacion de servicios sujeta. Si no facturas con IVA, Hacienda puede regularizar con recargo
- Contabilizar como ingreso extraordinario: No lo es. Es un ingreso de explotacion vinculado a tu actividad (NRV 18a)
- No declarar en el trimestre correcto: El devengo es en la firma del convenio, no en el cobro efectivo
- Ignorar el efecto en modulos: Si eres autonomo en modulos, los ingresos CAE pueden sacarte del regimen
- No deducir la inversion: El coste de la actuacion (neumaticos, telematica, vehiculo electrico) es gasto deducible. No pierdas esa deduccion
9. Deducciones Fiscales por la Inversion en Eficiencia
Los CAE no son el unico beneficio fiscal. La propia inversion en eficiencia energetica puede generar deducciones:
| Incentivo fiscal | Aplicable a | Beneficio |
|---|---|---|
| Libertad de amortizacion (RDL 16/2025) | VE, PHEV, cargadores (2024-2026) | Deducir 100% coste en ano 1 (max 500K EUR) |
| Deduccion medioambiental | Vehiculos bajas emisiones | Hasta 12% de la inversion |
| Amortizacion acelerada | Telematica, equipos eficiencia | Coeficiente x2 o x3 |
| Plan Auto+ / MOVES | Vehiculos electricos, cargadores | Subvencion directa compatible con CAE |
La combinacion de CAE + deducciones fiscales + subvenciones directas es la estrategia optima: reduces tu factura energetica, generas ingresos por CAE, y minimizas la carga tributaria de la inversion.
Conclusion: Planifica la Fiscalidad Desde el Dia 1
Los ingresos por CAE son dinero real que llega a tu cuenta, pero debes planificar su impacto fiscal antes de firmar el convenio con el delegado. La recomendacion es clara:
- Informa a tu asesor fiscal antes de firmar el convenio CAE. No despues
- Contabiliza correctamente: NRV 18a, subvencion vinculada o no vinculada a activo
- Factura con IVA al 21% al delegado. Conserva la factura y el convenio
- Aprovecha las deducciones por la inversion que genero los CAE
- Calcula el neto real antes de tomar decisiones de inversion basadas en el bruto
El sistema CAE esta disenado para que las empresas de transporte ganen dinero. La fiscalidad no cambia eso, pero si determina cuanto ganas realmente.
Calcula el valor CAE bruto de tu flota
Descubre cuanto puede generar tu empresa en certificados. Luego aplica la tabla fiscal de este articulo para obtener tu neto real.
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